Ulga abolicyjna jest to jedna z ulg podatkowych, przeznaczona dla osób pracujących za granica jednak na stałe związanych z Polską. Aby podatnik mógł skorzystać z niej przy rozliczeniu rocznym, kraj w którym pracujemy musi mieć podpisana z Polska umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania zgodnie z metodą proporcjonalnego odliczania. Dzięki niej podatnik przy sporządzeniu PIT-36 ZG uniknie zapłacenia podwójnego podatku. Jednak wartość tej ulgi od 01.01.2021 została ograniczona do kwoty 1360PLN.
Dla rozliczenia PIT-36 z załącznikiem ZG z zarobków zagranicznych stosuje się wyłącznie jedną z zasad unikania podwójnego opodatkowania. Nie można zatem zastosować dowolnej z nich. Albo stosujemy metodę wyłączenia z progresją, albo proporcjonalnego odliczenia i przy jej wyliczeniu korzystamy dodatkowo z ulgi abolicyjnej. Po zastosowaniu tej mniej korzystnej metody opodatkowania – proporcjonalnego odliczania można jednak dodatkowo zastosować ulgę abolicyjną. W latach wcześniejszych przed 2021r ulga abolicyjna całkowicie wyrównywała wartości podatków, a zatem nie zależnie jaka metoda została zastosowana wynik podatku był taki sam. Niestety wraz z wprowadzeniem zmian i limitu tej ulgi, metoda ta jest mniej korzystna dla podatnika, ulga nie doprowadza wartości podatku do takiej samej kwoty jak w przypadku metody wyłączenia z progresją, która jest korzystniejsza.
Metody rozliczenia dochodów zagranicznych
Stosujemy dwie metody rozliczania dochodów z zagranicy:
- metoda proporcjonalnego odliczania – dochody są opodatkowane w Polsce według skali podatkowej, podatnik będący polskim rezydentem ma zawsze obowiązek złożenia rozliczenia PIT 36/ZG.
- metoda wyłączenia z progresją – dochody są zwolnione z opodatkowania w Polsce, natomiast mają wpływ na wysokość stopy opodatkowania dochodów podlegających opodatkowaniu według ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Jeżeli podatnik uzyskał dochód wyłącznie zagranicami Polski w kraju rozliczanym właśnie tą metodą wówczas nie ma obowiązku składania deklaracji PIT36/ZG
Jak wyliczyć wartość ulgi abolicyjnej
Wartość Ulga abolicyjna wyliczana jest = kwota podatku obliczonego według metody proporcjonalnego odliczenia – kwota podatku obliczonego według metody wyłączenia z progresją. Jednak jej maksymalna wartość może wynosić tylko 1360 PLN.
Ulga abolicyjna uprawnia do odliczenia od podatku kwoty, stanowiącej różnicę między kwotą jaką podatnik musiał zapłacić przy zastosowaniu zasady proporcjonalnego odliczenia a kwotą podatku wynikającego z zasady zwolnienia z progresją.
Podatnik, który musi zastosować metodę proporcjonalnego odliczania może skorzystać z ulgi abolicyjnej, której wartość wykazuje się na załączniku PIT-O, który jest załącznikiem do deklaracji PIT-36. Rozliczając dochody uzyskane z zagranicy w zestawieniu rocznym PIT 36/ZG metodą proporcjonalnego odliczania uzyskujemy wyższy podatek niż metodą wyłączenia z progresją. Wprowadzenie ulgi abolicyjnej dawało wielu podatnikom możliwość wyrównania podatku dla obu metod rozliczania. Aktualnie już tylko zmniejsza różnice, jednak w wielu przypadkach nie doprowadza do tej samej wartości.
Ulgę możesz odliczyć od podatku w rocznym zeznaniu podatkowym: PIT-36, PIT-36L albo PIT-28. Wypełniasz także załączniki PIT/ZG, PIT/O. Jeżeli korzystamy z ulgi abolicyjnej, to kwotę ulgi należy wykazać w załączniku PIT/O, natomiast przychody zagraniczne – w PIT-36 oraz PIT/ZG.
Kto korzysta z ulgi abolicyjnej?
Umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy działalności gospodarczej, działalności wykonywanej osobiście, praw autorskich. Ulgi abolicyjnej nie zastosujemy przy dochodach uzyskanych z tytułu świadczeń społecznych tj. z zasiłku dla bezrobotnych, chorobowego, emerytur uzyskanych po za granicami Polski.
Wpływ limitu ulgi abolicyjnej na podatki
Począwszy od rozliczenia za 2021 ulga abolicyjna będzie limitowana. Wysokość odliczenia nie będzie mogła przekroczyć kwoty 1360 zł. Ulga w wyższej wartości nie może zostać zastosowana. W praktyce będzie oznaczać to, że każdy kogo dochody do opodatkowania będą wyższe niż kwota wolna będzie musiał zapłacić podatek w wysokości 12 %, natomiast po przekroczeniu 120 tys. PLN 32%.
Począwszy od rozliczeń podatkowych za rok 2021 (składanych do 30 kwietnia 2022), wysokość ulgi abolicyjnej będzie mocno ograniczona. Zmiana ta dotknie polskich rezydentów podatkowych pracujących mi.in w następujących krajach:
- Austria,
- Australią,
- Austrią,
- Belgią,
- Danią,
- Finlandią,
- Holandią,
- Irlandią,
- Izraelem,
- Japonią,
- Kanadą,
- Litwą,
- Norwegią,
- Nową Zelandią,
- Portugalią,
- Rosją,
- Słowacją,
- Stanami Zjednoczonymi,
- Wielką Brytanią
- Zjednoczonymi Emiratami Arabskimi
Lista krajów, które zmieniają metodę i przechodzą na metodę proporcjonalnego odliczenia każdego roku jest coraz dłuższa.
Przykład zastosowania abolicyjnej
Młody podatnik osiągnął w 2021 roku przychody ze stosunku pracy zarówno w Polsce, jak i w Holandii. Kwota uzyskana w Polsce to 60 000 zł, natomiast kwota uzyskana w Holandii to 40 000 zł. W stosunku do zarobków osiągniętych w Holandii obowiązuje metoda proporcjonalnego odliczenia. Suma przychodów wynosi zatem 100 000 zł. Ze zwolnienia korzysta jedynie kwota 85 528 zł, nadwyżka ponad tę kwotę będzie podlegała opodatkowaniu.
